Процедура сдачи декларации по земельному налогу

Отчетность по земельному налогу

Отчетность по земельному налогу — кому, куда и как ее сдавать, как правильно заполнить? В данной статье мы постараемся разъяснить все вопросы, связанные с отчетностью по земельному налогу.

Кто и когда сдает отчетность по земельному налогу?

Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ).

До налога за 2015 г. земельную декларацию также подавали индивидуальные предприниматели, однако с 01.01.2015 закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес в главу 31 НК РФ изменения, распространившие на ИП порядок уплаты земельного налога, действующий для физлиц (на основании налогового уведомления), а также снявшие с предпринимателей обязанность по представлению декларации.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляется организациями по истечении отчетного периода, которым является календарный год (п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ). В течение года отчитываться не нужно даже в том случае, если местные власти, вводя налог, установили отчетные периоды. В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи, но никаких расчетов в ИФНС не подаете.

Крайний срок сдачи декларации — 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, так было в 2015 г., когда сдача декларации за 2014 г. отсрочилась до 02.02.2015.

Куда сдавать земельную декларацию?

В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие налогоплательщики сдают ее в ту инспекцию, в которой состоят на учете в этом качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Если земельных участков у организации несколько, они находятся в разных муниципальных образованиях, но все эти территории контролирует один налоговый орган, допускается представлять одну общую декларацию, в которой на каждый участок заполняется отдельный раздел 2. Это подтверждает ФНС РФ в письме от 07.08.2015 № БС-4-11/13839.

Форма декларации и порядок ее заполнения

В настоящее время применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (в ред. от 14.11.2013).

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
  3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций, поэтому на нем мы останавливаться не будем и рассмотрим подробно лишь показатели разделов 1 и 2.

Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Данный раздел предусматривает 2 блока строк 010–040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.

В разделе отражаются:

  • в строке 010 — КБК;
  • в строке 020 — код ОКТМО;
  • в строке 021 — сумма исчисленного налога, подлежащего уплате по соответствующим КБК и ОКТМО (это сумма строк 280 всех разделов 2 с соответствующими КБК и ОКТМО);
  • в строках 023, 025 и 027 — авансовые платежи за I, II и III кварталы соответственно;
  • в строках 030 и 040 — сумма налога к доплате/уменьшению (это положительная/отрицательная разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами).

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Раздел 2 заполняется отдельно (п. 5.1 Порядка заполнения декларации):

  • по каждому земельному участку;
  • по каждой доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
  • по каждой доле в праве на земельный участок.

В самом верхнем поле (после ИНН и КПП) нужно указать кадастровый номер земельного участка.

  • в строке 010 — КБК;
  • в строке 020 — ОКТМО;
  • в строке 030 — код категории земель (берется из справочника категорий земли, приведенного в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации);
  • в строке 050 — кадастровая стоимость (доля) участка;
  • в строке 060 — доля налогоплательщика в праве на участок;
  • в строках 070–120 приводятся код и сумма льгот по налогу;
  • в строке 130 — налоговая база с учетом льгот;
  • в строке 140 — ставка налога;
  • в строке 150 — количество полных месяцев владения участком в течение года;
  • в строке 160 — коэффициент Кв, который рассчитывается делением значения строки 150 на 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде), при этом значение приводится в виде десятичной дроби с 4 знаками после запятой;
  • в строке 170 — сумма исчисленного налога: стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.

Строки 180–270 заполняются при использовании различных льгот.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с учетом льгот, отражается по строке 280.

Перед сдачей декларации целесообразно самостоятельно проверить правильность ее заполнения с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 30.05.2014 № БС-4-11/10399.

Декларация по земельному налогу за 2018 г.

Раздел обновлен 12 ноября 2020 г.

Срок сдачи истек 1 февраля 2020 г.

Внимание! Форму декларации обновили

Декларация по земельному налогу: кто сдает

Представлять декларацию по земельному налогу должны организации, обладающие земельным участком (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ):

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Бланк декларации по земельному налогу

Скачать бланк декларации по земельному налогу можно через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

Земельный налог: куда сдавать декларацию

ИФНС, в которую плательщик земельного налога должен представить декларацию, зависит от категории плательщика (п. 1, 4 ст. 398 НК РФ):

Категория налогоплательщика ИФНС, в которую представляется декларация по земельному налогу
Организация в соответствии со ст. 83 НК РФ относится к категории крупнейших налогоплательщиков В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков В ИФНС по месту нахождения земельного участка

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по земельному налогу в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи

Плательщики земельного налога должны представить декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). В случае нарушения срока подачи декларации организации грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета организации (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.

Декларация по земельному налогу: состав

Декларация по земельному налогу состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Заполнение декларации: земельный налог

Остановимся на некоторых моментах порядка заполнения декларации по земельному налогу:

  1. Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по земельному налогу, утв. Приказом ФНС от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (далее — Порядок)).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка)
  3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка)
  4. Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Раздел 1 декларации заполняется организацией по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 4.1 Порядка).
  9. Если у организации есть несколько объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на каждый из этих объектов заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации (п. 2.10 Порядка).
  10. Если земельные участки, принадлежащие организации, находятся на территориях разных муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО (п. 2.10 Порядка).
  11. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0–». При подаче первой уточненной декларации указывается «1–», второй – «2–» и т.д. (п. 3.2.4 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по земельному налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в декларации по земельному налогу

Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 3.2.5 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который подается декларация по земельному налогу Код, соответствующий периоду
Календарный год 34
Последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации 50

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по земельному налогу (п. 3.2.7 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается декларация Код, соответствующий ИФНС
ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
ИФНС по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) 270
ИФНС по месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП 250
ИФНС по месту нахождения организации — инвестора СРП, если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ 251

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

  • о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
  • о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС;
  • о категории земли (Приложение № 5 к Порядку);
  • о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

Проверка декларации по земельному налогу

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 13.07.2017 N БС-4-21/13656@).

Процедура сдачи декларации по земельному налогу

Собственники земельных участков, использующие их в коммерческих целях, в обязательном порядке подают в налоговый орган декларацию по земельному налогу. Подача налоговых деклараций производится по истечении налогового периода, а представление документов осуществляется в налоговую по месту расположения земельного участка.

Что же такое декларация по земельному налогу, кто должен ее сдавать и куда, а также другие вопросы: все это разобрано в данном материале.

Что такое декларация по земельному налогу?

Налоговая декларация по земельному налогу является документом определенной формы, в котором содержится заявление налогоплательщика в письменном виде о земельном участке, исчисленной сумме налога, о налоговых льготах, налоговой базе и о других данных, позволяющих рассчитать исчисление и сумму уплаты налога.

Декларацию оформляют по установленной Федеральной налоговой службой форме.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Состоит документ из следующих разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Предоставлять ее можно несколькими способами:

  1. В бумажном виде вместе со съемным носителем, содержащим сведения в электронной форме установленного образца;
  2. В бумажном виде с применением двухмерного штрихкода;
  3. В электронном виде по установленной форме: передача происходит посредством использования личного кабинета налогоплательщика или телекоммуникационных каналов связи.

Если права на объекты налогообложения отсутствуют (на земельные участки в нашем случае), декларация не подается.

Нынешняя действующая форма декларации по земельному налогу установлена приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Процедура заполнения декларации по земельному налогу подробно приведена в 3-м приложении данного приказа ФНС.

В 2016 году особенности заполнения и предоставления налоговой декларации не претерпели изменений. В 2017 также пока без изменений, однако в любой момент ситуация может поменяться.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Кто должен сдавать декларацию по земельному налогу?

Физические лица

До 1 января 2015 года такая обязанность еще сохранялась за индивидуальными предпринимателями по принадлежащим им земельным участкам на праве собственности либо праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых в деятельности предпринимателя, однако после этой даты самостоятельное исчисление налога «ипэшниками» было отменено.

С момента вышеуказанного времени земельный налог за индивидуальных предпринимателей высчитывают налоговые инспекции в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ.

Юридические лица

Организации обязывают сдавать налоговые декларации в соответствующие органы, если на их балансе числится земельный участок (статья 389 НК РФ). Участок должен использоваться на одном из следующих прав: праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не требуется платить налог, а значит и предоставлять налоговую декларацию, организациям, чьи участки находятся во владении на праве безвозмездного срочного пользования или аренды (статья 388 НК РФ).

В расчет берется среднесписочная численность:

  • Для давно существующих организаций — за прошедший год;
  • Для новых юридических лиц — за месяц создания;
  • Для реорганизованных организаций — за месяц реформирования.

Если организация со среднесписочной численностью работников более 100 человек сдала отчет на бумажном носителе, а не на электронном, как этого требует 80 статья Налогового кодекса РФ, налоговые работники оформят штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Немногие банки выдают ипотеку на покупку земельного участка.

Кто имеет право получить землю от государства бесплатно и как это правильно сделать? Мы рассказали об этом здесь.

При покупке земельного участка существуют определенные риски, особенно, если земля приобретается у собственника. О том, как это сделать с минимальными рисками, читайте в нашей статьи.

Куда сдается декларация по земельному налогу?

Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ декларацию необходимо сдавать в налоговый орган по месторасположению земельного участка. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Им допускается сдавать налоговую декларацию в месте, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков (пункт 3 статьи 398 НК РФ).

Организации причисляются к крупнейшим налогоплательщикам по ряду финансово-экономических и юридических показателей. Крупнейшие налогоплательщики подлежат налоговому администрированию федерального и регионального значений. Критерии отнесения к такой категории перечислены в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ при учете изменений и дополнений других приказов Федеральной налоговой службы.

Организация может владеть несколькими земельными участками в разных муниципалитетах. Если территории муниципальных образований подведомственны одному налоговому органу (ИФНС), то компания сдает только одну декларацию.

Часто задаваемый налогоплательщиками вопрос: какой КПП указывать в декларации по земельному налогу

КПП — это код причины постановки. Он присваивается каждому юридическому лицу в дополнение к ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) из-за постановки на учет компании в разных налоговых инспекциях: например, по месту создания (регистрации) организации, его структурных подразделений, и в месте расположения недвижимого имущества и транспортных средств на праве собственности.

Код причины постановки определяет принадлежность компании к конкретному налоговому органу, а также демонстрирует причину постановки на учет. То есть у одного юридического лица может быть не одно значение КПП.

Особенности определения КПП закреплены в приказе ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика». Согласно данному акту код причины постановки — это девятизначный номер, в котором:

  • первые четыре цифры — код ИФНС (налоговой инспекции), где организация была поставлена на учет, или под контролем которой находится земельный участок;
  • вторые две цифры — причина постановки на учет (отечественные организации получают значения от 1 до 50, иностранные от 51 до 99);
  • последние три цифры — порядковый номер постановки на учет в территориальной налоговой инспекции. Другими словами, значение указывает на количество постановок компании на учет по данному основанию (причине).

КПП присваивает организации сам налоговый орган при регистрации юридического лица по месторасположению земли. Крупнейшие налогоплательщики прописывают только один показатель КПП, назначенный им налоговой инспекцией того района, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков.

КПП обязательно необходимо проставлять при составлении платежных поручений, а также во время работы с различными бухгалтерскими и налоговыми документами.

Декларация по земельному налогу за 2020 год

Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

  • кто обязан сдать;
  • сроки сдачи;
  • форма;
  • штраф за непредоставление;
  • образец заполнения;
  • бланк.

Кто должен отчитаться?

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых (Налоговый кодекс Статья НК РФ) пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи отчетности в 2020 году

Декларация по земельному налогу за 2020 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2020 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398.

Форма отчетности

Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2020 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» — с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@. Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — Титульный лист;
  • 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

1 страница – Титульный лист

Образец заполнения бланка:

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2020 год по каждому полю отдельно.

  • В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.
  • В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.
  • В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.
  • В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.
  • Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.
  • Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.
  • Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».
  • В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.
  • Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2020 год на 3 страницах, без приложений.
  • В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.
  • В конце поставим дату и подпись.
  • В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2020 по каждому полю отдельно.

  • Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
  • В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
  • В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2020 впишем 40306000.
  • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
  • С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.

3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2020 по каждому полю отдельно.

  • ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы.
  • Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015
  • 010 — из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации.
  • 020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу ОКАТО.
  • 030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000.
  • 050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка.
  • 060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк.
  • С 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из (Налоговый кодекс Статья НК РФ) и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки.
  • 110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей.
  • 120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5 %.
  • 130 — указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12.
  • 140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев.
  • 150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) * 120 (ставку) * 140 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей.
  • С 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки.
  • 250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

Декларация по земельному налогу за 2018 год: на что обратить внимание

1 февраля – срок сдачи декларации по земельному налогу. Отчитаться за 2018 год налогоплательщики должны по новой форме. Наша статья поможет вам разобраться с новой отчетной формой.

Кто сдает декларацию по земельному налогу

Таким образом, отчитаться по налогу за 2018 год нужно не позднее 1 февраля 2020 года.

Как представить декларацию по земельному налогу

Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.

Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.

Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.

Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.

Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать по обновленной форме

  • теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
  • появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
  • коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.

Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.

Как заполнить декларацию по земельному налогу

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

Как проверить декларацию по земельному налогу

Как отражается КПП в декларации по земельному налогу, представляемой крупнейшими налогоплательщиками

Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность

Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.

Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

Источники:
http://glavkniga.ru/timeline/o_28_920
http://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/nalogi/procedura-sdachi-deklaracii.html
http://ppt.ru/nalogi/zemelniy/declaraciya
http://www.klerk.ru/buh/articles/481874/
http://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/nalogi/regionalnyj-ili-mestnyj.html

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

Ссылка на основную публикацию