Изменение налоговой ставки НДС в России при реализации продовольственных товаров

Изменение налоговой ставки НДС в России при реализации продовольственных товаров в 2020 году

1 января 2020 года в законе Российской Федерации от 03.08.2018 №303-ФЗ произошли изменения. Перемены коснулись налога на добавленную стоимость (НДС), который повысился с 18% до 20%.

В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса организация к стоимости своего выпускаемого товара обязана добавить сумму, которая по новой налоговой ставке равна уже 20%. На тех же условиях пока осталось применение НДС 10%. Условия, которые освобождают налогоплательщика от данного налогового вычета, также пока остались прежними.

Разновидности налога на добавленную стоимость

По состоянию на 1 марта 2020 года в 164 статье Налогового кодекса Российской Федерации установлено три ставки на добавленную стоимость: 20%, 10% и 0%. Реже применяются расчетные ставки: 20/120, 10/110 и 16,67%:

  1. Налог 20% чаще всего устанавливается в документах по налогообложению. Иногда в ходе одной сделки используются несколько различных ставок. В этом случае необходимо установить размер ставки для каждой конкретной операции.
  2. Налог 10% называют сниженным. Он проставляется в документах при изготовлении и продаже социальных товаров и услуг.
  3. Налог 0% рассчитывается только для сделок по перевозке пассажиров и багажа, а также экспорту товаров.

Расчетные ставки 10/110 и 20/120 указываются в документах, если налог удерживается специализированным учреждением – налоговым агентом, который и перечисляет процент в бюджет. Исчисление налоговых сумм по данным показателям также допустимо, когда обязательства по уплате налога передается как имущественное право (п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом выбор соответствующей ставки 10/110 или 20/120 зависит от размера НДС, на который приходится услуга или товар.

Если вы хотите узнать, как в 2020 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Так, если использовался процентный показатель 10, то применяется 10/110, а если в налоговых документах это значение равно 20%, то 20/120.

Тот же самый процент рассчитывается в процессе продажи предприятия как имущественного комплекса (п. 5 ст. 174.2, п. 4 ст. 158 НК РФ).

Налоги при реализации продовольственных товаров

Какой процент НДС будет установлен в процессе изготовления и продажи продтоваров, зависит от особенностей деятельности компании и конкретного вида товара. Существуют три варианта налогообложения для пищевых товаров:

Освобождение от уплаты налога получают следующие организации:

  • осуществляющие производство или реализацию продуктов питания в столовых общеобразовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализующие продукцию за пределы Российской Федерации (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работающие по ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • совершающие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, исключая суммы от посреднических и импортных сделок (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Практически весь список социальной корзины входит в установленный налоговым законодательством перечень льготных продуктов:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
  • мясо и мясопродукты. Исключаются копчености, консервы и деликатесы;
  • яйца;
  • рыба, море- и рыбопродукты. Исключаются рыбные деликатесы и ценные виды рыб;
  • хлеб и хлебопекарные изделия;
  • молоко и молочные продукты;
  • растительные масла и маргарин;
  • зерно, крупы и продукты их переработки;
  • мука и макаронные изделия;
  • овощи;
  • питание для детей;
  • питание людей, страдающих от сахарного диабета;
  • сахар и соль.

Изготовление и сбыт всех остальных пищевых товаров проводят по НДС 20%. Повышенный налоговый процент проставляется в документах также в том случае, если организация не смогла подтвердить обоснованность получения льгот.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?

Как известно, применять ставку НДС 10% при реализации продтоваров могут не все производители продавцы. Учитывая, что плательщики НДС сейчас сдают подробные декларации, из которых видны данные всех счетов-фактур, при проведении камеральной проверки налоговики со вероятностью обратят внимание на применение компанией пониженной ставки налога и, вероятно, захотят получить пояснения по этому поводу. Но потребовать документы, подтверждающие принадлежность реализованного товара к продукции, облагаемой НДС по ставке 10%, в рамках камеральной проверки они не могут. А все потому, что применение ставки НДС 10% не является льгото

Однако при выездной проверке компания должна быть готова подтвердить правомерность применения пониженной ставки.

Как это сделать в отношении отечественных продовольственных товаров, вы узнаете из нашей статьи.

Что требует НК

Ставка НДС 10% применяется при реализации ряда продовольственных товаро Для того чтобы выяснить, по какой ставке НДС вы должны посчитать налог при реализации, нужно сделать следующе

ШАГ 1. Определить код товаров по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП)

ШАГ 2. Сравнить его с кодом товаров, включенных в Перечень товаров, облагаемых по ставке

  • в этом Перечне имеется код реализуемого вами товара, то надо применять ставку в размере 10%;
  • в этом Перечне код товара отсутствует, тогда применяется ставка 18%.

Пример. Определение ставки НДС при реализации продтоваров

/ условие / Основной деятельностью компании является производство и реализация мясных и колбасных изделий, в частности свиного шпика.

/ решение / В отношении мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных) в НК РФ предусмотрена ставка НДС 10%. Но в НК не сказано, какие именно товары относятся к мясопродуктам.

В зависимости от технологии производства к продуктам из свиного шпика могут применяться такие коды:

  • ОКП 92 1036 «Шпиг свиной соленый и копченый»;
  • ОКП 92 1351 «Копчености — из свинины»;
  • ОКП 92 1522 «Жиры животные пищевые сырые — свиные».

Однако в льготном Перечне поименованы не все из этих кодов, а только ОКП 92 1351 «Копчености — из свинины (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной)» и 92 1500 «Жиры животные пищевые (92 1501 — 92 1524)». Получается, что:

  • вашей продукции, произведенной из шпика, присвоен код ОКП 92 1351 или ОКП 92 1522, то вы можете применять ставку НДС
  • продукции присвоен код ОКП 92 1036 «Шпиг свиной соленый и копченый», то при реализации НДС начисляется исходя из ставки 18%.

Применение ставки 10% в отношении конкретного вида товара не зависит от того, имела место реализация этого товара на территории РФ либо товар был ввезен на территорию РФ. Поэтому для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКП или ТН ВЭД

Как определить ОКП продукции

Вы еще не задались вопросом: кто же присваивает товарам такой важный признак, как коды ОКП? Так вот, это делает сам производитель (разработчик) товаров (за исключением случаев, установленных законодательством Код ОКП для конкретного продукта выбирается по Общероссийскому классификатору продукции (ОК 005).

Присвоенный код можно посмотреть в технической документации к товару или технических условия

На сегодняшний день практически вся продовольственная продукция подлежит декларированию соответствия. А в утвержденной форме декларации о соответстви есть строка «Код ОК 005 (ОКП)», в которой также указывается присвоенный код вида продукции по ОКП. Сведения, содержащиеся в такой декларации, вносятся в единый реестр зарегистрированных деклараци

Что нужно иметь для подтверждения НДС?

Получается, что для обоснования применения пониженной ставки НДС у компании должны быть следующие документы, в которых содержится «правильный» код

  • технические условия, если продукция производится не по
  • декларация о соответствии или сертификат соответстви

Если таких документов у компании не будет, то от доначисления НДС по ставке 18%, пеней и штрафов может не спасти даже тот факт, что реализуемый товар входит в Перечень продукции, облагаемой по ставке

И наоборот, наличие сертификата соответствия, декларации о соответствии и технических условий с «правильным» кодом ОКП позволило компаниям отстоять в суде право на применение ставки 10%.

Например, в деле, рассмотренном АС СЗО, налоговики настаивали на том, что согласно ОКП продовольственной продукции «шпику» присвоен код 92 1036, который не поименован в льготном Перечне товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, а значит, продукция должна облагаться НДС по ставке 18%. Однако у компании в наличии были признанный действующим сертификат соответствия и декларация о соответствии, в которых был указан код ОКП 19 1351, поименованный в льготном Перечне. Приняв этот факт во внимание, суд указал, что компания правомерно применяла ставку НДС 10% при реализации спорной продукци

В другом деле инспекторы попытались оспорить присвоенный продукции код ОКП, несмотря на то что компания представила сертификаты соответствия и декларации о соответствии, в которых продукция отнесена к коду ОКП, который указан в Перечне товаров, облагаемых НДС. Налоговики решили, что представленные документы недостоверны.

Судьи учли, что спорный код ОКП применялся обществом с момента начала деятельности, то есть задолго до внесения изменений в льготный Перечень (ранее спорный код не был там указан), что свидетельствует об отсутствии предвзятости у общества при установлении именно этого кода. Кроме того, продукция компании подлежит обязательному декларированию (а ранее обязательной сертификации) и согласно действовавшим в соответствующие периоды правилам сертификации и декларирования изготовитель (продавец) продукции должен подать заявку в любой орган по сертификации с указанием присвоенного продукции кода ОКП. Сертифицирующий орган подтверждает соответствие продукции установленным требованиям, что и указано в декларации. Также судьи обратили внимание на то, что правомерность присвоения продукции спорного кода подтверждается на произведенную продукцию. На этом основании суд пришел к выводу о возможности и правомерности применения компанией присвоенного ею кода ОКП и, соответственно, ставки НДС

При правильных кодах реализация минеральной и газированной воды тоже может облагаться НДС по ставке 10%

Или вот такая ситуация. Налоговики утверждали, что поставленные обществу товары (в виде таблетированной соли) не являются продовольственными, облагаемыми НДС по ставке 10%, а подлежат обложению НДС по ставке 18%. Судьи отклонили доводы инспекции и указали, что информация с интернет-сайта не является надлежащим доказательством того, что соль поваренная пищевая выварочная экстра таблетированная «Универсальная» не относится к продовольственным товарам и не обладает свойствами «Соли выварочной», которая входит в Перечень кодов видов товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. При этом суд установил, что спорные товары имеют код ОКП 91 9230 «Соль выварочная», который входит в льготный Перечень, что подтверждается декларациями соответствия и техническими условиями. Кроме того, согласно ГОСТ таблетированная соль используется в качестве ингредиента предприятиями пищевой промышленности. Также пищевое (продовольственное) назначение таблетированной соли подтверждается удостоверением о государственной гигиенической регистрации, в котором указано, что таблетированная соль предназначена для производства, реализации и использования для пищевых целей. Исходя из этих фактов, судом сделан вывод, что и по названию, и по предназначению, и по присвоенному коду ОКП соль таблетированная является продовольственным товаром и, согласно льготному Перечню, облагается НДС при реализации по ставке

Но некоторые судьи считают иначе и указывают, что непредставление (отсутствие) сертификата соответствия не влияет на правомерность применения ставки 10%, если реализуемый товар входит в Перечень продукции, облагаемой по ставке

Госрегистрация специализированной пищевой продукции

К специализированной пищевой продукции относятся продукты детского и диабетического питания, указанные в НК как товары, подлежащие налогообложению НДС по ставке Такая продукция не подлежит обязательному декларированию, то есть на нее не нужно оформлять декларацию о соответстви Особенность этой продукции в том, что она допускается к производству (изготовлению) и реализации только после ее государственной регистраци В качестве документа регистрирующий орган выдает свидетельство о государственной регистрации. В номере свидетельства содержится трехзначный цифровой код (к примеру, продуктам для детского питания соответствует код

Информация о регистрации той или иной продукции является общедоступной и размещена: официальный сайт Евразийской экономической комиссии → Документы → Нормативно-справочная информация → Сфера деятельности: Санитарные меры → Единый реестр свидетельств о государственной регистрации

При этом Минфин отметил, что подтверждением принадлежности продукции для детского питания к продуктам, которые облагаются по ставке НДС 10%, будут являтьс

  • сведения электронной базы данных реестра свидетельств на официальном сайте Евразийской экономической комиссии;
  • указание в документах, подтверждающих приобретение товаров (иной сопроводительной документации), номера и даты выдачи свидетельства о госрегистрации при наличии сведений в названном реестре.

Касательно детского питания хотелось бы отметить еще один нюанс. сказано, что жидкие продукты для детского питания должны выпускаться в упаковке объемом не более 0,35 литр Из буквального прочтения НК РФ получается, что пониженную ставку можно применить только при реализации детского питания в упаковке, не превышающей такой объем. Однако Минфин указал, что объем упаковки детской продукции не влияет на применение

Необходимо отметить, что Общероссийский классификатор продукции утрачивает силу с 1 января 2016 г. в связи с изданием Приказа Росстандарт При этом уже действует новый Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) (КПЕС 2008). Скорее всего, в соответствии с новыми кодами видов продукции будет обновлен и льготный Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%.

Изменение налоговой ставки НДС в России при реализации продовольственных товаров в 2020 году

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

Многие налогоплательщики, заключающие сейчас долгосрочные договоры, хотят прописать в них условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2020 года применяется ставка НДС 20 %. Это следует из новой редакции статьи 45 НК РФ, утвержденной Федеральным законом от 29.07.18 № 232-ФЗ .

Какие товары в 2020 году освободили от повышенной ставки НДС

А вот момент определения налоговой базы по НДС по экспортной операции напрямую зависит от того, когда Вы собрали пакет документов. Так, если использовался процентный показатель 10, то применяется 10/110, а если в налоговых документах это значение равно 20%, то 20/120.

Ставка 20% на НДС в нашей стране действовала с 1994 года по 2004 год. А с 1992 по 1994 годы ставка вообще составляла 28%. В 2014 году ставка была снижение до 18%.
Некоторые товары и услуги, называемые социально значимыми, реализуются с пониженной ставкой в 10%. Преимущественно это основные продукты питания, медикаменты, товары для детей.

Реализация остальных продуктов питания облагается НДС по ставке 20%. Ставка 0% применяется в основном при реализации экспортных товаров, продукции космической деятельности, организации международных перевозок и т.п. Таким образом, правила применения льготной ставки в размере 10% остались прежними.
В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса организация к стоимости своего выпускаемого товара обязана добавить сумму, которая по новой налоговой ставке равна уже 20%. На тех же условиях пока осталось применение НДС 10%.

Поэтому формально у сторон нет оснований оговаривать ставку НДС 20% при заключении договора в 2018 году. В тоже время нормы ГК РФ не ограничивают стороны в установлении порядка формирования цены товаров (работ, услуг) с учетом налога.

НДС в нашей стране относится к тем видам налогов, у которых нет единой ставки. Поэтому при расчетах постоянно возникают затруднения по вопросам применения ставок.

Общие правила «переходного периода»

Таким образом, даже если в 2018 году или ранее продавец получил аванс и исчислил с него НДС по ставке 18/118, при отгрузке товаров (работ, услуг) с 1 января 2020 года он обязан предъявить покупателю и исчислить НДС по ставке 20% (конечно, если этот товар не облагается НДС по ставке 10% или 0%).

Далее на продукты питания и детские товары действует ставка 10%. ДО 2025 года ставка в размере 0% утверждена для авиаперевозок в Крым и Севастополь, в регионы ДФО и в Калининградскую область.

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Особенно это коснется тех, у кого высокая добавленная стоимость — соответствующий фонд оплаты труда, амортизационные отчисления, прибыль, проценты по кредитам. Такие компании пострадают в первую очередь.

В том случае, когда налоговая база уже содержит НДС и его необходимо вычесть из нее, а также если сделана предоплата заказа, расчет проводят по ставкам 20/120, 10/110 и 16,67%.

Предприниматели должны самостоятельно урегулировать отношения по пересмотру договоров, ориентируясь на рекомендации госорганов. Положения договоров необходимо пересмотреть таким образом, чтобы обеспечить уплаты налога в полном объеме.

Налогоплательщик в своей работе должен обеспечить раздельный учет при регистрации операций разного характера. Например, при экспорте сырьевых товаров и не сырьевых товаров, а также при выпуске продукции для продажи на территории РФ.
Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Появился дополнительный критерий контролируемой сделки — применение сторонами разных ставок налога на прибыль к доходам от данной сделки. При этом не учитываются ставки, установленные для дивидендов; для иностранных организаций, не открывших представительства в РФ, а также для отдельных видов долговых обязательств.
Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не нужно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если ФНС потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.
НДС — один из косвенных налогов, зачисляемый в федеральный бюджет. Налог на добавленную стоимость, как указано в ст. 163 НК РФ, имеет налоговый период в один квартал, пишет Рос-Регистр. В 2018 году базовая ставка по нему составляет 18%.
В 2018 году исполнитель получил аванс в счет оказания услуг — 118 руб., исчислил НДС — 18 руб. (118*18/118). В 2020 году будут оказаны услуги, стоимость услуг (по соглашению сторон) составила 120 руб. (в т.ч. НДС 20%). При оказании услуг в 2020 году исполнитель исчислит и предъявит заказчику НДС в сумме 20 руб. (120*20/120).

Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка 28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?

В 2020 году будет существовать градация по ставкам: 0, 10, 20%. А также будут функционировать и расчетные ставки: 20/120,10/110, 16,67%.

В отношении контролируемых сделок, доходы и расходы по которым учитываются, начиная с 2020 года (независимо от даты заключения договора), действуют новые правила. Речь идет о сделках, совершенных взаимозависимыми лицами, которые находятся или зарегистрированы в России, либо являются налоговыми резидентами РФ.

К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ситуация при наличии налогового агента: изменения в 2020 году

Обновленные формы утверждены приказом ФНС России от 07.11.18 № ММВ-7-2/[email protected] В этом же приказе поясняется, в каком виде нужно представить налоговикам запрошенные при проверке документы.

Расчетные ставки 10/110 и 20/120 указываются в документах, если налог удерживается специализированным учреждением – налоговым агентом, который и перечисляет процент в бюджет. Исчисление налоговых сумм по данным показателям также допустимо, когда обязательства по уплате налога передается как имущественное право (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Государственная Дума приняла в третьем, окончательном, чтении законопроект, предусматривающий повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 до 20%, а также снижение совокупного тарифа страховых взносов.

Новое в НДС в 2020 (последние новости)

По мнению автора, при заключении договоров (дополнительных соглашений) в 2018 году лучше не указывать конкретную ставку НДС.

По состоянию на 1 марта 2020 года в 164 статье Налогового кодекса Российской Федерации установлено три ставки на добавленную стоимость: 20%, 10% и 0%.

Крупная компания, работающая по общей налоговой системе и заключающая контракты с аналогичными предприятиями, разницы не почувствует: фирмы планируют покупать и продавать продукцию с одинаковой ставкой НДС 20% и вероятностью снижения своих входных сумм. Экспортеры также положительно настроены на изменения: ставка 0% для них стабильна.

Если стоимость товара или услуги указаны с учетом НДС, в договоре обычно указывается отдельно полная стоимость и сумма налога. В этом случае необходимо дополнительно урегулировать, каким образом определяется стоимость для расчета НДС:

  • можно увеличить итоговую стоимость товара при согласии покупателя. Цена товара в этом случае останется неизменной, а вот сумма налога повысится на 2%, как и итоговая цена для покупателя;
  • если согласие покупателя на повышение стоимости товара не удалось получить, придется лишиться части прибыли и уменьшить стоимость товаров, оставив неизменной итоговую цену. В этом случае продавец доплачивает дополнительные 2% налога за свой счет.

C 1 октября 2020 cтавка НДС 10% на фрукты и ягоды, 20% на пальмовое масло. Как применять?

С 1 октября 2020 года вступили в силу изменения в п.2 ст.164 НК РФ, определяющий перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% (Федеральный закон от 02.08.2020 N 268-ФЗ «О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). В него включены фрукты и ягоды (включая виноград) и исключено пальмовое масло. Рассмотрим, как реализуются эти нововведения на практике.

Как применять с 1 октября 2020

Казалось бы, все просто. Раз фрукты и ягоды указаны в пп.1 п.2 ст.164 НК РФ при их отгрузке и ввозе на территорию РФ (п.5 ст.164 НК РФ) с 01.10.2020 г. следует применять ставку НДС 10%. А по пальмовому маслу — 20%. Однако, для десятипроцентной ставки есть обязательное условие — в целях определения конкретных кодов видов фруктов и ягод (включая виноград) коды ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС должны быть включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 (далее-Перечень) (п.2 ст.164 НК РФ, Письме от 20.08.2020 N 03-07-07/63676).

Пока (на 15.10.2020 г.) изменения в Перечень не внесены и еще не известно, какие именно фрукты и ягоды попадут под льготную ставку НДС. А значит применять ее при реализации и ввозе фруктов и ягод пока нельзя. Ждем изменения в Перечень.

Чтобы облагать пальмовое масло по ставке 20%, изменения в Перечень не нужны. Поскольку пальмовое масло исключено из п.2 ст.164 НК РФ, с 01.10.2020 г. ставку 10% применять неправомерно. Повышение ставки НДС на пальмовое масло произошло вовремя. Мы думаем, что многие покупатели уже заметили подорожание молочных изделий и других продуктов, в которых производители используют пальмовое масло.

Снижение ставки НДС на фрукты и ягоды последствия

ФНС РФ разъяснила, что установление пониженной ставки НДС при реализации плодово-ягодной продукции позволит отечественным производителям увеличить объемы оборотных средств и направить их на закладку новых садов и на обеспечение технологий для наращивания объемов производства продукции садоводства и виноградарства.

Обычные потребители надеялись, что льготная ставка позволит снизить цены на фрукты.

Полагаем, что если цена на реализуемые фрукты и ягоды после утверждения кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и фактическом применении ставки НДС 10% не изменится, то льготная ставка НДС окажется полезной только производителям, импортерам фруктов и перепродавцам фруктов.

Например, если в договоре на поставку фруктов была предусмотрена цена с учетом НДС — 120 руб., в т.ч. НДС 20%, то при изменении ставки налога до 10%, цена останется прежней — 120 руб., но будет включать НДС 10% (п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, п.1, п.2 ст.422 и ст.451 ГК РФ). Тогда при продаже и перепродаже фруктов «10%» сэкономленного НДС останется у продавцов.

Пример 1

При ставке НДС 20% (руб.) При ставке НДС 10% (руб.)
1 Производитель продал фрукты за 120 120
2 Начислил НДС 20 10.91
3 Осталось у производителя (стр. 1- стр.2) 100 109,09

Таким образом, даже при отсутствии вычетов НДС после применения десятипроцентной ставки НДС у производителя фруктов станется 109,09 руб., вместо 100 руб. при применении ставки 20%.

Пример 2

Предположим перепродавец продавал приобретенные фрукты за 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб. по ставке 20%, а будет продавать за те же 240 руб., в т.ч. НДС 10%.

При ставке НДС 20% (руб.) При ставке НДС 10% (руб.)
1 «Перепродавец» продал фрукты за 240 240
2 Плата за приобретение фруктов 120 120
3 Начислил НДС 40 21,82
4 Принял к вычету НДС, предъявленный производителем 20 10,91
5 НДС к уплате в бюджет 20 10,91
6 Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5) 100 109,09

Таким образом, и у перепродавца фруктов после применения ставки НДС 10% прибыль увеличится на 9,09 руб.

Однако, если из приобретенных фруктов изготавливать продукцию, облагаемую по ставке 20%, приобретая их по прежним ценам с НДС 10% и продавая продукцию по прежней цене, то издержки производителя от пониженной ставки НДС вырастут. На практике получится, что «недоплаченные 10% НДС» должен будет уплатить в бюджет производитель продукции с использованием фруктов.

Пример 3

Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, производитель реализует продукцию за 240 руб., в т.ч. НДС 20% — 40 руб.

При ставке НДС 20% (руб.) по приобретенным фруктам При ставке НДС 10% по приобретенным фруктам (руб.)
1 Производитель продал продукцию за 240 240
2 Плата за приобретение фруктов 120 120
3 Начислил НДС (20%) 40 40
4 Принял к вычету НДС, предъявленный продавцом фруктов 20 10,91
5 НДС к уплате в бюджет 20 29,09
6 Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5) 100 90,91

Т.е. по факту в нашем примере 9,09 руб., на которые снизились обязательства по уплате НДС у продавца фруктов, придется заплатить в бюджет производителю продукции.

Конечно, если в нашем примере продавец фруктов снизит цену их реализации со 120 до 110 руб. (в т.ч. НДС 10%), то производитель продукции с использованием фруктов останется с прежней «нормой прибыли». Но прибыль продавца фруктов, в этом случае не увеличится.

Итак, снижение ставки НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10% порадовало продавцов и импортеров фруктов. Такие изменения позволят им получить дополнительную прибыль или конкурентное преимущество, за счет снижения цены. Но, к сожалению, пока (на 15.10.2019) воспользоваться льготной ставкой никто не может. Полагаем, что после утверждения конкретных кодов фруктов и ягод их распространят на период с 01.10.2020 года и продавцы смогут пересчитать свои обязательства перед бюджетом (хотя в этом случае и покупателям придется уточнить сумму вычетов). Ждем.

Источники:
http://glavkniga.ru/elver/2015/22/2125-10_realizatsii_prodovolistvennikh_tovarov_podtverditi.html
http://rustat-it.ru/pravo-sobstvennosti/6198-izmenenie-nalogovoy-stavki-nds-v-rossii-pri-realizacii-prodovolstvennykh-tovarov-v-2019-godu.html
http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/kak-rabotat-s-novymi-stavkami-nds-na-frukty-i-palmovoe-maslo/
http://garantr.ru/mozhno-li-zaregistrirovatsja-po-mestu-zhitelstva-v-snt-50016/

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

Ссылка на основную публикацию